Налогообложение партнерских программ

Суть взаимоотношений в партнерских программах с точки зрения гражданского и налогового кодекса. Предпринимательская деятельность: легальная и нелегальная. + наказание. Налогообложение партнеров по нормам налогового кодекса. Как минимизировать налоговые выплаты? 

Информационный продукт

Это результат интелелктуальной деятельности, который регулируется гражданским кодексом ч.4. Сюда можно отнести онлайн курсы, диски, вебинары, консультации и тренинги.

При регистрации ИП вы выбираете коды ОКВЭД (коды экономической деятельности). Нужно внимательно подобрать именно нужные коды, чтобы в будущем налоговая не имела к нам никаких претензий. Что это может быть?

Незаконная предпринимательская деятельность. Например, вы выпускаете онлайн курсы на дисках. На сами курсы у вас есть ОКВЭД, а на выпуск дисков нет (нужны другие коды).

Вывод: если вы планируете открывать ИП или уже зарегистрировали, проверьте соответствие кодов ОКВЭД вашим видам деятельности.

Схема работы партнерской программы

Партнерская программа

У нас есть работники, который создают какие-то продукты, курсы, но собственником является фирма.

Автор продукта (фирма) предлагает заключить договор-оферту всем, кто согласен сотрудничать (физические лица). Регистрация в партнерской программе (подписание договора-оферты) называют акцепт оферты.

Далее идет реклама партнерских продуктов (используя партнерскую ссылку), т.е. систематическая деятельность, направленная на получение дохода. По результатам продажи партнерских продуктов агент получает вознаграждение.

Договор-оферты

Договор оферты

Договор-оферта о распространении партнерских продуктов за вознаграждение должен соответствовать Агентскому договору ст. 1005 ГК РФ:

«По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала».

Оферта – это способ заключения договора. Согласно ст. 437 ГК РФ: «Предложение о присоединении к договору адресовано неопределенному кругу лиц», т.е. мы не выбираем своих партнеров, присоединиться может любой.

Самый наглядный договор-оферты – это ценники в магазинах. Любой, кто согласен на эту цену, покупает продукты.

Оферта должна содержать в себе существенные условия договора агентирования:

  • Предмет договора: юридические и (или) фактические действия, которые агент или субагент должен совершить по поручению принципала или агента. Объем действий агента не является существенным. Конечной целью этих действий является факт продажи нашего продукта.
  • Если нет существенной стороны договора, то договор может быть признан ничтожным. И все полученные доходы в этом случае идут в бюджет государства.

Есть еще важные детали, без которых договор может быть признан незаключенным, тогда стороны возвращаются к исходному состоянию расчетов:

  • Условие о размере и порядке уплаты агентского вознаграждения (обычно раз в месяц);
  • Условия возмещения расходов агента – возмещаются или нет. Иначе любой агент может выставить автору продукта (партнерке) счет с требованием возместить все свои затраты на рекламу этого продукта;
  • По ст. 1008 ГК РФ агент обязан предоставить отчет партнерке. Но у нас в стране обычно все наоборот – партнерские программы дают сведения агенту о рекламе своего же продукта (сколько раз кликнули по ссылке, перешли по баннеру, кто купил и сколько).

Важное дополнение. Принципалу (партнерке) очень важно, чтобы АГЕНТ составил отчет о затратах на рекламу продукта. В этом случае агентское вознаграждение принципал может указать у себя в расходах, тем самым уменьшив налогооблагаемый доход.

Для этого лучше разработать специальный бланк для заполнения агентами отчетов. При этом в договоре пропишите, когда нужно присылать отсчет (например, 1 раз в месяц).

  • К отчету агента прилагаются доказательства о его расходах. Либо наоборот, не прилагаются.
  • Срок действия договора: на неопределенный срок («Договор заключен на неопределенный срок, пока одна из сторон не выразит желание разорвать этот договор»), на определенный срок («Договор заключен на год. Если ни одна из сторон не заявит о его расторжении, договор автоматически продляется еще на 1 год»).
  • В течение срока действия договора агент МНОГОКРАТНО совершает повторяющиеся действия. Т.е. проходит много сделок.
  • Участвует ли агент в расчетах или нет. Как правило, нет.

Акцепт оферты

Статья 438. ГФ РФ: «Акцептом признается ответ лица, которому адресована оферта о ее принятии. Акцепт должен быть полным и безоговорочным».

Т.е. если вы подписываете договор, вы принимаете все его положения. Мы акцептуем договор-оферты в момент заполнения договора в партнерской программе.

Будьте внимательны при подписании оферты. Когда вы соглашаетесь с офертой, вы принимаете на себя массу обязательств. Статья 434 ГК РФ гласит, что договора, заключенные в электронной форме, признаются всеми судами.

Стороны договора

Стороны договора

Сторонами договора могут быть физ. лица, юридические или ИП с обеих сторон.

Ст. 11 п.2 НК РФ гласит:

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и не зарегистрировавшиеся в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП.

Т.е. для налоговиков все равно, кто вы. Если вы занимаетесь любой предпринимательской деятельность, вы обязаны платить налоги, как любой ИП.

Размещение баннеров на сайте, партнерских ссылок, написание рекламных статей – за всё это вы обязаны платить налоги как ИП, даже если не зарегистрированы. Сюда добавляем штрафы за незаконную предпринимательскую деятельность.

Признаки предпринимательской деятельности

Когда налоговая может нас прижать?

  1. Самостоятельность. Т.е. вы сами заключили партнерский договор в здравом уме.
  2. Деятельность, осуществляемая на свой риск.
  3. Систематическая деятельность, направленная на получение дохода (2 и более раз).
  4. Регистрация в соответствии с законом – легальная деятельность. Не регистрация – нелегальная деятельность.

Как налоговая может доказать вашу предпринимательскую деятельность? Рассмотрим основные наши действия:

  • Изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации. Например, мы создали сайт – это наше имущество, созданное с целью извлечения прибыли – размещение рекламы.
  • Учет хозяйственных действий, связанных с осуществлением сделок. Например, личный кабинет в Google AdSense или Рекламная сеть Яндекса.
  • Взаимосвязь все совершенных в определенный момент сделок.
  • Устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
  • Показания граждан – отзывы на сайтах.
  • Выписки из банковских счетов, электронных кошельков (яндекс, paypal, webmoney и другие).
  • Размещение рекламных объявлений – в Яндекс Директ, в Гугле.
  • Публичное выставление образцов товаров в местах их продаж, описание услуг.

Ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность

Административная ответственность. Ст. 14.1. КоАП РФ – штраф в размере от 500 до 2000 рублей.

Уголовная ответственность. Ст. 171 УК РФ – начиная с дохода 1,5 млн. руб. с начала вашей предпринимательской деятельности (Внимание! Не за каждый месяц или год, а с начала работы!) Наказание в виде штрафа 300 тыс. рублей или в размере дохода за 2 года или арест на 6 мес.

Налоговая ответственность. Ст. 116 НК РФ:

  • За нарушение сроков подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе – штраф 10 тысяч рублей;
  • за ведение деятельности без постановки на учет – штраф в размере 10% от полученных доходов, но не менее 40 тысяч рублей;
  • налоги по общей системе налогообложения – с дохода 13%, плюс 18% НДС.
  • пени и штрафы.

Структура налогов ИП

  1. Налог на доходы по выбранной системе налогообложения:
    • Упрощенка: 6% от суммы дохода;
    • Упрощенка: доходы минус расходы 15%;
    • Патентная система, когда на определенный вид деятельности государством установлен годовой налог.
    • Общая система налогообложения.
  2. Фиксированный взнос в пенсионный фонд (ПФР) и в фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
  3. Налоги и взносы на заработную плату сотрудникам:
    • НДФЛ – 13%. Т.е. удерживаем из их зарплаты и перечисляем в бюджет.
    • Страховые взносы: ПФР, ФФОМС, ФСС.

Налоги на доходы

Налоги на доходы

Предприниматель (ИП) имеет право выбрать систему налогообложения (см. выше): УСН, патент или общую.

Физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью без регистрации – ТОЛЬКО основная система налогообложения. Это НДФЛ 13% и НДС 18%. Всего 31% от дохода!!!

ИП может уменьшить налог на оплаченные страховые взносы, а физическое лицо не может уменьшить свои налоговые выплаты.

Страховые взносы

Страховые взносы

Предприниматель рассчитывает страховые взносы в пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования, исходя из размера 1 МРОТ, а физическое лицо – исходя из размеров 8 МРОТ, т.е. в 8 раз больше.

Ст. 6 Закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»:

В целях настоящего Федерального закона иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся ИП, приравниваются к ИП.

Фиксированный взнос ИП 2017

При доходе менее 300.000р.:

  • Взносы в пенсионный фонд: МРОТ * 12 * 26%. На 2017г. размер составил 23.400р.
  • Взносы в ФМС: МРОТ * 12 * 5,1%. На 2017г. размер составил 4.590р.

В 2017г. размер МРОТ = 7500р.

ИТОГО: (7500р. * 12 * 26%) + (7500р.  *12 * 5,1%) = 27.990р.

При доходе более 300.000р.:

  • Взносы в пенсионный фонд 23.400р.
  • (доходы – 300.000р.) * 1%

Максимальный размер страховых взносов рассчитывается по формуле: МРОТ * 8 * 26% * 12 мес.  Такую же сумму начислят предпринимателю, который не сдал свою декларацию.

Для наглядности размеры взносов в 2016 году составляли:

Взносы для ИП 2016

Для примера, ИП с годовым доходом в 1 млн рублей заплатит порядка 32тыс рублей ИТОГО всех страховых взносов.

Или ИП с годовым доходом в 20 млн рублей заплатит не более максимального размера страховых взносов.

Партнерский договор с физическими лицами

  1. Трудовой договор. Регулируется трудовым кодексом. Пару лет назад в трудовой кодекс внесли главу 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников». Например, если мы наняли фрилансера, то обязаны платить за него все страховые взносы, удерживать НДФЛ.
  2. Гражданско-правовой договор. Регулируется гражданским кодексом.
  3. Договор агентирования. Агент получает вознаграждение за конечный результат своей работы.

Налогообложение вознаграждения агента

Сразу обговорим, что такой налог никто не платит, многие партнерки о нем вообще не знают.

Налогообложение вознаграждения партнера

Из вознаграждения нашего агента мы удерживаем следующие налоги:

  • 13% НДФЛ – перечислить в бюджет.
  • Из своих денег начислить 22% на сумму вознаграждения в ПФР.
  • Из своих денег перечислить 5,1% от суммы вознаграждения агента в ФФОМС.

Кроме того, партнерская программа (принципал) обязана:

Партнерка налоги

  • Сдать налоговую декларацию в ФНС,
  • Агенты дать форму 2-НДФЛ.
  • Зарегистрироваться в ПФР как работодатель.
  • Ежемесячные отчеты в ПФР.
  • Декларации в ФНС.

Это значит, что при заключении договора партнерка обязана потребовать от агента паспортные данные, ИНН, СНИЛС. Всё это нужно для сдачи отчетов.

Как не платить налоги за агентское вознаграждение?

Здесь вариант только один – не работать с физическими людьми. Работайте только с ИП. Это выгодно и принципалу (партнерской программе) и самим агентам.

Партнерка - работа с ИП

Лучше заплатить 6% с дохода и спать спокойно.

5 комментариев

  1. лично я пользуюсь программой фирмы контур. Она позволяет бесплатно через программу формировать отчётность, декларации и т.д.

  2. Здравствуйте, я создал канал на ютубе. Я регистрируюсь на сайтах, рекламирую их и выставляю партнерскую ссылку в описании. Должен ли я платить налог. Если да, то как это сделать? Куда обратиться?

    1. Если вы действуете как физ. лицо и получаете офиц. доход на постоянной основе (не разовый), вы должны его задекларировать (подать декларацию в налоговую по месту прописки) и заплатить НДФЛ 13%. Если доход разовый (1 раз в 365 дней) вы ничего не платите.
      Если работаете официально, как ИП, то нам зависит от системы налогообложения. Как правило, платят 6% от дохода.

  3. Доброго дня, у меня 2 вопроса.
    1. Безопасно ли принимать деньги на YANDEX MONEY и webmoney мне как ИП и как физику?
    2. Стоит ли переходить ИП на патентную систему?

    1. Добрый день.Яндекс деньги по закону приравняли к банковскому счету, причем открытому в Сбербанке (он основной партнер этой платежной системы). А Сбербанк постоянно блокирует любые карты и счета с частыми поступлениями от физ. лиц (от 10 переводов в месяц).
      WebMoney тоже небезопасно, т.к. пару лет назад вся база переводов и держателей кошельков была конфискована и передана в налоговые органы РФ. Все ваши переводы налоговая видит.
      По второму вопросу о патенте. Не всегда это выгодно. Во-первых, сумму налогов нельзя уменьшить за счет уплаты страховых взносов. Во-вторых, на каждый вид деятельности (ОКВЭД) нужен свой патент. Т.е. сколько видом деятельности у вас есть – столько патентов вы должны купить.
      Например, патентная система для тренингового центра очень выгодна, когда у вас только 1 вид деятельности – обучение.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.