Расчет НДФЛ по иностранным работникам

НДФЛ иностранных работников

В этой статье будем опираться на налоговый кодекс РФ, главу НДФЛ. Плательщиками НДФЛ являются физ. лица, т.е. наши работники: резиденты (находятся в РФ более 183 дней в году) и нерезиденты. Объектом налогообложения является только те доходы, которые были получены от источников в РФ.

Определение 12 месячного периода.

Для подсчета НДФЛ необходимо определить статус работника — является он резидентом или нет. Для этого узнаем у иностранца, сколько дней он прожил в России за последний год. Не обязательно считать с января и с начала месяца. Расчетный период в 12 месяцев может начинаться, например 25 декабря 2016г. и заканчиваться 24 декабря 2017г. Главное, чтобы в этом интервале рабочий прожил в стране 183 календарных дня и более.

Период в 183 дня определяется путем суммирования всех календарных дней, в который физ. лицо находилось в России, и дней выезда за границу на краткосрочное лечение и обучение в течение идущих подряд 12 месяцев. При этом дни, необходимые для определения резидентства, не обязательно должны быть последовательными, они могут и прерываться, например, на время отпуска или командировки. Рассмотрим пример:

Пребывание в РФ 183 дня для резидента

Таким образом, в течение 12 последовательных месяцев с 21 октября 2013г. по 20 октября 2014г. наш работник находился на территории РФ более 183 дней. Значит, по состоянию на 21 октября 2014г. (на день выплаты дохода) он признается налоговым резидентом РФ, т.е. его доходы облагаются по ставке 13%.

Как подтвердить статус резидента?

  • Отметки пропускного контроля в паспорте,
  • трудовой договор,
  • справка с места работы,
  • справка из учебного заведения,
  • табель учета рабочего времени.

Эти документы иностранец может предоставить по собственному желанию, если хочет, чтобы с него удерживали НДФЛ 13%. Первоначально работодателю они не требуются.

Налоговые ставки

Доходы резидентов облагаются по основной ставке 13%. К таким доходам, например, относятся заработная плата, вознаграждения, премии, доходы от продажи имущества, дивиденды.

Основная ставка для нерезидентов — 30%. НО! Если работник работает на основании патента, то его доходы облагаются по ставке 13% (это правило действует с 1 января 2015г. — ст.224 НК РФ, п.3). Кроме того, сам работник платит за себя ежемесячно фиксированный авансовый платеж за патент — это тоже НДФЛ. Т.е. получаем двойное налогообложение.

Двойное налогообложение: плата за патент + работодатель удерживает 13% НДФЛ.

Что касается работников, граждан стран союза ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения), то их доходы облагаются по ставке 13% вне зависимости от того, являются они резидентами или нет. Но право на детский вычет у них возникнет только после того, как они станут резидентами (проживут в РФ более 183 дней в году). То же самое касается беженцев и граждан. получивших временное убежище.

В том случае, если наш работник за год меняет свой статус с нерезидента на резидент, то по нему нужно пересчитать НДФЛ по уменьшенной ставке — 13%. Получается, что полгода работодатель платил НДФЛ 30%, затем — 13%. В итоге возникает переплата по налогу.

Порядок исчисления, удержания, перечисления НДФЛ

  1. Работодатель является по отношению к иностранным работникам налоговым агентом и должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с доходов, которые вы им выплачиваете. Исключение предусмотрено лишь в отношении иностранных лиц, которые работают у граждан РФ на основании патента. Они самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ (п.1 ст.227.1 НК РФ).
  2. Определить статус работника на момент выплаты зарплаты: резидент или нерезидент.
  3. Определить ставку НДФЛ. У резидента ставка НДФЛ составит 13%, у нерезидента — 30%. Ставка 13% всегда применяется к высококвалифицированным работникам, беженцам или получившим временное убежище на территории РФ, для граждан стран союза ЕАЭС.
  4. Определить налоговые вычеты. Нерезидентам вычеты не положены, резидентам они предоставляются (детские вычеты).
  5. Посчитать налог и перечислить в налоговую инспекцию.

НДФЛ высококвалифицированных сотрудников (ВКС). По ним действуют льготные условия. С первого дня работы их НДФЛ облагается по ставке 13% вне зависимости от того, сколько дней они находятся в РФ. Помните, что эта ставка действует только на выплаты по трудовому договору, надбавки, сверхурочные. Остальные выплаты, не связанные с оплатой труда (доплаты к отпуску, материальная помощь, подарки, возмещение расходов по аренде жилья), облагаются по ставке 30%.

Налоговые вычеты ВКС положены только в том случае, если они являются резидентами. Если у ВКС есть двойное гражданство и он не является налоговым резидентом, то все его доходы облагаются по ставке 30%.

НДФЛ беженцев с первого дня работы — 13%. Вычет на ребенка не предоставляется (только через 183 дня). Для получения вычета необходимы документы (должны быть переведены на русский язык):

  • заявление с просьбой предоставить детский вычет;
  • копия свидетельства о рождении ребенка;
  • копия страницы гражданского паспорта, где указаны ФИО и дата рождения ребенка.

Доходы граждан стран-участниц ЕАЭС с первого дня работы этих граждан в РФ облагаются по ставке 13%. Но право на детские вычеты у них возникает только через 6 месяцев нахождения в РФ и получения статуса налоговый резидент.

НДФЛ с патента

Сам работник вне зависимости от получения дохода  обязан платить ежемесячные фиксированные авансовые платежи по НДФЛ в налоговую инспекцию (1200р./мес + региональный коэффициент). Если иностранец не уплачивает, его патент аннулируется.

Данный платеж можно перечислять ежемесячно или сразу за несколько месяцев вперед. Размер платежа фиксированный 1200р. + сумма региональных коэффициентов (например, в Москве 4000р.)

После устройства на работу работодатель обязан удерживать с работника НДФЛ с  зарплаты по ставке 13%. Получается двойное налогообложение: работодатель перечисляет 13% + рабочий платит за патент.

Как избежать двойного налогообложения?

  1. Работник обращается к своему работодателю с просьбой уменьшить сумму налога.
  2. Работодатель обращается в налоговую с заявлением уменьшить сумму НДФЛ. Нужно приложить документы, подтверждающие оплату патента работником.
  3. Налоговая в течение 10 дней высылает уведомление, которое дает право уменьшить общую сумму НДФЛ на размер уплаченных платежей за патент.

Страховые взносы

Наглядно размер страховых взносов представлен в таблице.

Страховые взносы иностранных рабочих

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.